Các điều kiện cụ thể nào giúp chi phí doanh nghiệp được trừ thuế TNDN mới nhất?
Các điều kiện cụ thể để chi phí của doanh nghiệp được trừ thuế (hay còn gọi là chi phí hợp lý) khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định rõ ràng trong Luật Thuế TNDN hiện hành và sắp tới (Luật Thuế TNDN 2025, có hiệu lực từ 01/10/2025).
Chi phí được trừ là những khoản chi phí cần thiết trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, có đầy đủ chứng từ hợp pháp và tuân thủ các điều kiện của luật thuế TNDN hiện hành.
I. CÁC ĐIỀU KIỆN CHUNG CỦA CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ
Để một khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi đó phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
Có thể bạn quan tâm:
Tư vấn pháp lý về đầu tư trong nước & nước ngoài
Tư vấn pháp lý liên quan đến hoạt động doanh nghiệp và thương mại
Mua bán và sáp nhập Doanh nghiệp
Tư vấn sở hữu trí tuệ
Tư vấn pháp lý về quyền sử dụng đất & bảo vệ môi trường
Tư vấn pháp lý về lao động & việc làm
Tư vấn, tổ chức các hoạt động giáo dục & đào tạo
Tư vấn thủ tục giải thể, xử lý nợ và phá sản doanh nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội | Tư Vấn Pháp Lý 24/7
Luật Sư Hà Nội Uy Tín | Tư Vấn Pháp Lý Chuyên Nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Hoàn Kiếm – Hà Nội
Luật Sư Uy Tín Tại Ba Đình – Hà Nội | Tư Vấn Pháp Lý Chuyên Nghiệp
Luật Sư Uy Tín Tại Cầu Giấy – Hà Nội
Luật Sư Tư Vấn Miễn Phí- Cánh Cửa Đầu Tiên Tiếp Cận Công Lý
Chi Phí Thuê Luật Sư Bào Chữa Dân Sự
Luật Sư Dân Sự Uy Tín Tại Hà Nội
Top 18 Công Ty Luật, Văn Phòng Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Công Ty Luật Uy Tín Tại Hà Nội
Luật sư uy tín tại Hà Nội & Dịch vụ pháp lý toàn diện
Luật đất đai năm 2024 có nhiều điểm mới
Luật sư
Danh sách các Công Ty Luật, Văn Phòng Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội
Luật đất đai năm 2024
Luật Sư Uy Tín Tại Hà Nội - Giải Pháp Pháp Lý Toàn Diện
Luật sư Hà Nội
- Tính thực tế và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh:
- Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tính hợp pháp của chứng từ:
- Khoản chi phải có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
- Theo quy định hiện hành: Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Theo Luật Thuế TNDN 2025 (từ 01/10/2025): Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Cụ thể, với hóa đơn hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp được quy định đặc biệt.
II. CÁC KHOẢN CHI THỰC TẾ PHÁT SINH KHÁC ĐƯỢC TRỪ (CHI TIẾT THEO LUẬT TNDN 2025)
Ngoài các điều kiện chung, Luật Thuế TNDN 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025) còn bổ sung và làm rõ các khoản chi thực tế phát sinh khác được tính vào chi phí được trừ, bao gồm:
- Chi phí nghiên cứu, phát triển và môi trường:
- Khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỉ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
- Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa cacbon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí liên quan đến nhân sự và phúc lợi:
- Chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động.
- Chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (như chi đám hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, v.v.), với điều kiện tổng số chi phúc lợi này không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
- Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải được ghi rõ điều kiện và mức hưởng trong các hồ sơ như hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính, hoặc quy chế thưởng của công ty.
- Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm; nếu chi bằng hiện vật, cần có hóa đơn, chứng từ.
- Chi phí liên quan đến nghĩa vụ nhà nước và cộng đồng:
- Chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ.
- Chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
- Chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.
- Khoản tài trợ (cần có hồ sơ xác định khoản tài trợ):
- Tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa.
- Tài trợ cho phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh.
- Tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật.
- Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ/Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
- Chi phí tổn thất:
- Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
III. LƯU Ý QUAN TRỌNG VỀ TÍNH CHỨNG TỪ
Chi phí sẽ bị loại trừ nếu không đáp ứng các điều kiện về chứng từ, hoặc nếu là một trong các khoản chi phí bị khống chế hoặc loại trừ hoàn toàn.
Ví dụ về các khoản chi phí cần có hồ sơ chứng từ cụ thể để được trừ:
- Chi phí lãi vay: Phải có Hợp đồng vay và chứng từ thanh toán hợp lệ (séc hoặc ủy nhiệm chi).
- Chi phí mua hàng không có hóa đơn: Phải có Bảng kê thu mua hàng hóa theo mẫu 01/TNDN (có chữ ký của đại diện pháp luật/người được ủy quyền), bên bán phải cung cấp CCCD bản photo.
- Chi phí thuê tài sản: Phải có hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê hợp lệ. Nếu doanh nghiệp nộp thuế thay cá nhân cho thuê, cần có hợp đồng, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế.
- Chi phí tiền điện, tiền nước thuê địa điểm: Cần có hóa đơn, chứng từ thanh toán tiền điện nước và Hợp đồng thuê địa điểm ghi rõ điều khoản bên nào chi trả khoản tiền điện nước.
- Chi phí trích dự phòng: Phải tuân thủ hướng dẫn của Bộ Tài chính, ví dụ: dự phòng nợ phải thu khó đòi cần có chứng từ gốc hoặc chứng minh khách hàng nợ chưa trả.
Việc phân biệt rõ chi phí được trừ và chi phí không được trừ là rất quan trọng để doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu, phạt khi cơ quan thuế kiểm tra, đồng thời đảm bảo việc lập báo cáo tài chính và kê khai thuế đúng luật.
Việc xác định chi phí được trừ đối với một doanh nghiệp có thể được hình dung như quá trình kiểm tra an ninh tại sân bay:
- Điều kiện 1 (Liên quan đến hoạt động SXKD): Giống như việc bạn phải chứng minh hành lý của mình (chi phí) có mục đích rõ ràng và phục vụ cho chuyến đi (hoạt động kinh doanh). Nếu hành lý không liên quan, nó sẽ bị loại.
- Điều kiện 2 (Hóa đơn, chứng từ hợp pháp): Giống như việc bạn phải có vé máy bay và giấy tờ tùy thân (chứng từ hợp pháp) để chứng minh nguồn gốc và tính hợp lệ của chi phí.
- Điều kiện 3 (Thanh toán không dùng tiền mặt): Giống như việc đối với những món hàng giá trị lớn (trên 5 triệu hoặc 20 triệu VND tùy quy định), bạn cần phải có bằng chứng giao dịch điện tử (chuyển khoản) thay vì chỉ là tiền mặt không có dấu vết.
- Các khoản chi đặc thù khác (Tài trợ, R&D): Giống như việc bạn có các giấy phép đặc biệt để mang theo các vật dụng khác, miễn là bạn có đầy đủ hồ sơ và tuân thủ giới hạn cho phép (ví dụ: giới hạn 1 tháng lương bình quân đối với phúc lợi).
